現(xiàn)金流量?jī)纛~出現(xiàn)在現(xiàn)金流量表中，不過(guò)需要進(jìn)行一定的計(jì)算，因?yàn)檫@一表中在經(jīng)營(yíng)、投資以及籌資三項(xiàng)中都出現(xiàn)了現(xiàn)金力量。計(jì)算方法：現(xiàn)金流量?jī)纛~=現(xiàn)金流入-現(xiàn)金流出。

　　在現(xiàn)金流量表主表的底部一欄，現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額，或者直接使用資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金的期末余額減去期初余額。

　　根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的性質(zhì)，企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分為以下三類(lèi)：

　　（1）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。主要生產(chǎn)和小數(shù)自身的產(chǎn)品、勞務(wù)、廣告等等，還包含有納稅。并購(gòu)收購(gòu)活動(dòng)也是。

　　（2）投資活動(dòng)。投資是進(jìn)行企業(yè)的長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的投資，進(jìn)行股權(quán)投資以及購(gòu)買(mǎi)、建造固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等等長(zhǎng)期投資。

　　（3）籌資活動(dòng)。這一活動(dòng)中是通過(guò)企業(yè)資本、借款形成的變化，有吸收股權(quán)資本、溢價(jià)發(fā)行以及進(jìn)行債券發(fā)行等等。

　　現(xiàn)金流量表中經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~為負(fù)數(shù)，這種情況很正常，應(yīng)該根據(jù)單位實(shí)際情況進(jìn)行說(shuō)明。一般有以下幾種情況：

　　1.當(dāng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為負(fù)，投資活動(dòng)產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量為負(fù)，融資活動(dòng)產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量為正時(shí)，表明企業(yè)處于產(chǎn)品的初始階段。在這個(gè)階段，企業(yè)需要投入大量的資金來(lái)形成生產(chǎn)能力和開(kāi)拓市場(chǎng)。資金的來(lái)源只是借貸和融資活動(dòng)。

　　2.當(dāng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為正值，投資活動(dòng)產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量為負(fù)值，融資活動(dòng)產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量為正值時(shí)，可以判斷企業(yè)處于快速發(fā)展期。此時(shí)，產(chǎn)品迅速占領(lǐng)市場(chǎng)，銷(xiāo)售額呈現(xiàn)快速上升趨勢(shì)，這表明大量資金和資金從商業(yè)活動(dòng)中歸來(lái)。同時(shí)，為了擴(kuò)大市場(chǎng)份額，企業(yè)仍然需要大量的額外投資，但僅靠經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的凈現(xiàn)金流可能無(wú)法滿(mǎn)足所需的投資，因此有必要籌集必要的外部資金作為補(bǔ)充。

　　3.當(dāng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為正，投資活動(dòng)產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量為正，融資活動(dòng)產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量為負(fù)時(shí)，表明企業(yè)已經(jīng)進(jìn)入產(chǎn)品成熟期。在這個(gè)階段，產(chǎn)品銷(xiāo)售市場(chǎng)是穩(wěn)定的，已經(jīng)進(jìn)入投資回收期，但許多外部資金需要償還，以保持企業(yè)的良好信譽(yù)。

　　4.當(dāng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為負(fù)，投資活動(dòng)產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量為正，融資活動(dòng)產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量為負(fù)時(shí)，可以認(rèn)為企業(yè)處于衰退狀態(tài)。這一時(shí)期的特點(diǎn)是：市場(chǎng)萎縮，產(chǎn)品銷(xiāo)售的市場(chǎng)份額下降，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入小于流出，企業(yè)為了還債，不得不大規(guī)模收回投資以彌補(bǔ)現(xiàn)金短缺。

　　現(xiàn)金流量表分為兩部分：主表和附表（即補(bǔ)充信息）。主表中每一項(xiàng)的金額實(shí)際上是每一筆現(xiàn)金流入和流出的歸屬，而附表中每一項(xiàng)的金額是對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)科目的當(dāng)期金額或期末余額與期初余額的差額。附表是現(xiàn)金流量表不可缺少的一部分。

　　現(xiàn)金流量反映的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象：上市公司在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、投資或籌資活動(dòng)過(guò)程中的現(xiàn)金流量反映了其自身獲取現(xiàn)金的能力。正常情況下經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流較多，說(shuō)明上市公司銷(xiāo)售順暢，資金周轉(zhuǎn)比較快，現(xiàn)在產(chǎn)品有很大的試產(chǎn)空間，并且還處于比較好的發(fā)展階段。

　　當(dāng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量為正值時(shí)，說(shuō)明企業(yè)產(chǎn)品有市場(chǎng)，可以及時(shí)收回貨款，企業(yè)的現(xiàn)金成本和費(fèi)用控制在一個(gè)比較合適的水平；如果投資活動(dòng)產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量為負(fù)，則表明企業(yè)可能擴(kuò)大了生產(chǎn)或參與了資本市場(chǎng)的運(yùn)作；融資活動(dòng)的負(fù)凈現(xiàn)金流量表明企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)進(jìn)入良性循環(huán)，企業(yè)的債務(wù)負(fù)擔(dān)減輕。（但也可能反映出企業(yè)銀行的聲譽(yù)已經(jīng)喪失，在資金融資困難）